danny 2009-5-21 20:53
合法節稅－國稅局也沒轍
五月份申報所得稅，大家都在想盡辦法少繳一點稅，要談節稅就好像會計做帳的收入與支出二個欄位，收入欄就是各種所得的總和，當然收入是愈高愈好，支出欄是各種免稅額及扣除額，可不是愈低愈好，而是要想辦法做高，才能節稅。
一般人的所得都集中在「薪資所得、利息所得及營利所得」，做節稅規劃收入要高，所得要分散。像薪資所得中的伙食津貼，及加班費都免稅，經常出差實報實銷的交通費、公司旅遊津貼、慶生福利等也都不需要列入所得申報。
利息所得要控制在免稅額27萬以下，或投資分離課稅的商品，像公債、公司債、金融債券及債券附買回RP，都是採用10％分離課稅，不動產證券化的REITs，節稅效果最大，分離課稅僅6％。
在營利所得方面，股票族若個人的稅率低，選擇可扣抵稅率高的股票，參加除權息，對投資人比較有利。自從兩稅合一後，稅法規定，公司先繳納營利事業所得稅，股東可用來扣抵綜所稅。
舉例來說，小張和弟弟都有投資股票，假設某股可扣抵稅額比率是30%，小張的綜所稅率是40%，綜所稅率大於可扣抵稅率，就沒有節稅效果。但是弟弟綜所稅率只有6%，小於可扣抵稅率，若參加除息比較有利，甚至還有機會退稅。
現在銀行利率低，很多資金都跑到股市，對長期投資人而言，除了要慎選績優股，還要考量稅率的問題。接下來就是除權息旺季，投資人可依個人之稅率高低，決定是否參加除權息。
再就是免稅額，常識大家都知道增加扶養親屬，但要注意的是，若兄弟姐妹爭相扶養尊親屬時（父母、祖父母），並不是先報先贏。國稅局的認定，會以扶養事實為核定標準，就是平時的生活費匯款證明，或其他支出憑證，若有重複申報，會被認定是虛報而觸犯罰則。
當大家都爭相扶養時，常漏掉另一個就是扶養親屬的收入。小張因為收入高，與兄弟姐妹協調好扶養雙親，卻不知道老爸暗槓有很多股票，而且都是配息高的績優股，會有很高的營利所得。若不知情而漏報，被稽查到，連補帶罰更得不償失。若申報，營利所得大於免稅額，就沒有節稅意義。
在申報扶養其他親屬時，除依扶養條件之規定外，還要同一戶籍或不同戶籍但有共同生活一起的證明，並提供扶養匯款證明及切結書，否則會被認定是親屬間的救濟行為。這些都是平時就要做好，收集單據愈多愈有利，利用銀行轉帳、匯款都有證據，就不會被國稅局刪除。
第二就是善用列舉扣除額，這部分稍微複雜些，但節稅空間最大。像保險費，每人就可認列24000元。對象是本人、配偶及同一申報戶的直系親屬，而且保單內的要保人與被保險人必須在同一申報戶。小張、太太跟小孩都有買保險，三個人最高就有72000的保費扣除額。
若媽媽有一張保單，但妹妹是是要保人，小張就不能列舉扣除。因妹妹是另一個申報戶，也不能列舉這筆保費扣除額，所以就很可惜，撇步是向保險公司變更要保人為小張就可以申報了。
節稅不是五月報稅時才來做，而是平時就要做。如果今年繳稅讓你很心疼，但也實在找不到方法，逃不掉也節不了，那就從現在開始為明年的報稅做準備，及早規劃，免得臨時抱佛腳就來不及了。